9.1.3.2. Отчет о прибылях и убытках по нестраховым операциям

1. Доходы от капитальных вложений

На первом месте в отчете о прибылях и убытках по нестраховым операциям компаний, занимающихся страхованием ущерба и от несчастных случаев, отражаются доходы от капитальных вложений.

В статье «Доходы от капитальных вложений» выделяются, в частности, следующие подстатьи:

а) «Доходы от участия в других компаниях».

В этой статье группируются все доходы и, в частности, дивиденды, получаемые от участия в капитале дочерних, зависимых и иных предприятий. Доходы от участия в компаниях, представляющих собой объединение капиталов, отражаются в отчете за тот год, в котором было принято решение соответствующего органа компании, подтверждающее право на получение доходов от участия. Доходы от участия в компаниях, представляющих собой объединения лиц, включаются в отчет о прибылях и убытках за тот год, в котором они возникли;

б) «Прочие доходы от капитальных вложений»:

• «Доходы от земельных участков». В эту статью включаются доходы от сдачи в аренду земельных участков, зданий и других объектов недвижимости третьим лицам, а также расчетная арендная плата за пользование собственными земельными участками и зданиями;
• «Доходы от других видов капитальных вложений». В этой статье отражаются все текущие доходы от инвестиций в «Акции, паи инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, не приносящие твердый процент», «Облигации на предъявителя и другие ценные бумаги, приносящие твердый процент», а также доходы от «Ипотеки к получению, требований по долгу, обеспеченному залогом недвижимого имущества, и рентному долгу»;

в) «Доходы от переоценки капитальных вложений». Речь идет об одноразовых поступлениях в результате переоценки балансовой стоимости объектов капитальных вложений в сторону повышения путем аннулирования начисленной амортизации;

г) «Прибыль от выбытия капитальных вложений». В этой статье отражается прибыль, полученная от продажи объектов капитальных вложений и ценных бумаг или реализованная прибыль от ликвидации скрытых резервов;

д) «Доходы от участия в объединениях, созданных в целях получения прибыли, и договорах о переводе всей или отчислении части прибыли».

Именно в этой статье, а не в статье «Доходы от участия в других компаниях» отражаются доходы от участия в предприятиях, с которыми данная компания входит в объединения, созданные в целях получения прибыли, или с которыми имеются договоры о переводе всей или отчислении части прибыли. Речь идет об отношениях между отдельными звеньями концернов, каждое из которых обязано вести самостоятельный учет распределения прибылей и убытков.

2. Расходы по капитальным вложениям

Из суммы доходов от капитальных вложений вычитаются соответствующие расходы.

В статье «Расходы по капитальным вложениям» выделяются следующие основные подстатьи:

а) «Расходы по управлению капитальными вложениями, уплате процентов и прочие расходы по капитальным вложениям». В качестве расходов по управлению капитальными вложениями указывается часть затрат на персонал и материальных затрат, относимая на отдел управления капитальными вложениями. В расходы по уплате процентов и прочие расходы включаются:

• расходы, связанные с владением земельными участками, зданиями и другими объектами недвижимости, например, эксплуатационные затраты, затраты на текущий ремонт, налоги и сборы и т.д.;
• плата за хранение ценных бумаг в кредитных организациях и т.д.;

б) «Начисленная амортизация по объектам капитальных вложений»;

в) «Убытки от выбытия объектов капитальных вложений». В этой статье отражаются реализованные убытки, обусловленные продажей объектов капитальных вложений по более низкой цене, чем их балансовая стоимость;

г) «Расходы по компенсации убытков дочерних предприятий». Эти расходы возникают у материнской компании, исполняющей свои договорные обязательства по компенсации убытков дочерних предприятий.

3. Прочие доходы

В этой статье отчета о прибылях и убытках отражаются все те доходы от нестраховых операций, которые не были включены в другие статьи. Поскольку эти доходы выделены из «Доходов от капитальных вложений» в отдельную статью, то можно считать, что отсюда начинается общая часть отчета о прибылях и убытках.

В статью «Прочие доходы» включаются, в частности:

• доходы от услуг, предоставленных сторонним лицам и организациям;
• проценты к получению и прочие доходы, не связанные с капитальными вложениями;
• прибыль от положительных курсовых разниц;
• доходы от ликвидации статьи «Прочие страховые резервы»;
• доходы от реализации производственного и офисного оборудования;
• доходы от поступлений списанных в предыдущие отчетные периоды долгов за исключением дебиторской задолженности по оплате страховых взносов и требований, относящихся к объектам капитальных вложений.

4. Прочие расходы

Аналогично статье «Прочие доходы» в этой статье отражаются все те расходы, которые не были включены в остальные статьи.

В статью «Прочие расходы» входят:

• затраты на персонал и материальные затраты, которые не могут быть отнесены на конкретные отделы;
• проценты к уплате, включая проценты, начисляемые на суммы резерва пенсий и проч.

В заключение отчета о прибылях и убытках рассчитывается финансовый результат деятельности страховой компании и балансовая прибыль (убыток) отчетного периода.